个人独资企业、合伙企业税收政策梳理,超全面_注册上海公司_上海财务代理

有很多投资人选择以个人独资或合伙企业的形式投资企业。以下对这两类企业所涉及的主要税收政策进行梳理。 一、相关文件 国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2014年第25号) 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知(财税〔2011〕62号) 财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复(财税〔2010〕96号) 财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知(财税〔2008〕159号) 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知(财税〔2008〕65号) 国家税务总局关于取消合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点审批后加强后续管理问题的通知(国税发〔2004〕81号) 国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号) 财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税〔2000〕91号) 二、重要政策点 1、投资人缴纳个人所得税还是企业所得税 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。个人独资企业的投资人缴纳个人所得税;合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。 2、个人独资企业和合伙企业的费用扣除标准 工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除;广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但较高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 需要注意,投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)。投资者的工资不得在税前扣除。投资者兴办两个或两个以上企业的,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。 3、缴税方式 个人独资企业和合伙企业以每一个投资人或合伙人为缴纳义务人。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。换句话说,当年未分配的留存所得,,上海公司注册地址

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本文为您详细道来。,也要先缴税。 4、税率 (1)实行查账征税办法的,生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规定确定。 (2)实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:     应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率     应纳所得税额=收入总额×应税所得率 5、个人独资企业和合伙企业对外投资分得的利息、股利、红利 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 6、所得税预缴及汇算清缴 投资者兴办两个或两个以上企业的,向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报。投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,应纳税款的计算按以下方法进行:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。 7、税收优惠 对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税